理脉:2020创业板注册制下首轮审核问询焦点分析.pdf

(1)收入结构(北京铜牛信息科技股份有限公司):报告期内发行人机柜收入分别为 5,742.79 万元、 5,499.61 万元和 5,889.66 万元,带宽收入分别为 2,764.25 万元、2,919.60 万元和 2,843.94 万元,发行人机 柜和带宽收入之和小于发行人当期 IDC 及 ISP 业务收入金额,报告期内差额为 387.19 万元、916.28 万元、 1,045.56 万元。请发行人:1)补充披露 IDC 及 ISP 业务收入具体构成、上述差异的具体内容,涉及差异 金额这类业务的定价模式、毛利率,差异金额逐年增加的原因。2)增加网宿科技作为可比公司,披露报 告期内发行人收入增速与同行业可比公司存在差异的原因。
(2)收入确认方式(四川新闻网传媒(集团)股份有限公司):报告期内,发行人手机报信息传播业务的 收入确认方法包括总额法、净额法两种。报告期各期,《四川手机报》按净额法确认的收入金额分别为 432.18 万元、392.52 万元、646.19 万元,占《四川手机报》收入总额的比例分别为 12.27%、19.91%、 45.19%,占比不断上升。请发行人补充披露:1)本地《四川手机报》标准版各子类不同内容提供商采取 不同分成比例的原因及合理性,不同内容提供商提供的服务内容及其商业价值是否具有实质性区别。2) 发行人以向内容提供商分成比例是否超过 50%作为选取总额法、净额法依据的原因及合理性,与同行业 可比公司或类似商业模式的会计处理是否存在重大差异。3)在确定总额法、净额法的选取时,未将对技 术服务提供商分成纳入考虑的原因及合理性。4)假设手机报信息传播业务全部按总额法或净额法确认收 入情形下,发行人营业收入、营业成本、毛利率、利润总额及净利润的变动情况。5)发行人前述会计处 理方式是否符合税法规定,是否存在税款缴纳相关的合规风险。6)结合报告期内发行人向《四川手机报》 内容提供商分成比例的变化情况、变化原因,补充披露净额法确认收入占比持续增长的合理性,相关情形 是否表明发行人对内容提供商的依赖程度不断提升。
(3)营业收入变动(福建创识科技股份有限公司):报告期内,发行人银行端产品及服务营业收入分别 为 3,371.36 万元、2,163.66 万元、3,637.24 万元,营业收入出现波动。对此,发行人在反馈意见回复中解 释为,“移动支付技术发展,导致网控产品市场需求下降;由于实体卡需求量下降,银行制卡设备市场趋 于饱和”此外,报告期内,发行人 BMP 商户收单系统、银医一卡通系统营收快速增长,而创识条码支付 软件营收下滑。请发行人补充披露:1)在网控产品、银行卡实体卡需求量下降的情况下,发行人银行端 产品及服务营业收入在 2019 年上涨的原因及合理性;2)报告期内 BMP 商户收单系统、银医一卡通系统 营收快速增长,创识条码支付软件营收下滑的原因及合理性。
(4)收入增长的可持续性(北京盈建科软件股份有限公司):发行人主要产品 YJK 软件属于建筑结构设 计软件。报告期内,发行人主营业务收入分别为 10,854.61 万元、13,915.70 万元和 17,147.93 万元,呈现 持续增长趋势,部分客户存在重复购买情形。请发行人:1)结合建筑结构设计软件的市场总体规模、发 行人及国内外竞争对手主要软件的市场占有率,补充披露发行人 YJK 软件的销售市场是否具有足够增长 性,是否存在因主要客户均已购买软件而导致市场需求不足,发行人主要通过收取升级服务费模式创收 而导致收入下滑的风险;2)补充披露报告期内部分客户重复购买发行人 YJK 软件的原因及合理性,各期 购买的 YJK 软件业务模块是否一致,重复购买是否与客户业务发展需求具有匹配性。

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